12. Bilans - rozwiązanie przykładu nr 1

Wykład wchodzący w skład kursu podstaw rachunkowości. Dotyczy zagadnień związanych z bilansem. Przestawia rozwiązanie przykładu dotyczącego bilansu. Wykład wyjaśnia sposób klasyfikacji poszczególnych elementów majątku oraz źródeł finansowania do pozycji bilansu. Zawiera odpowiedzi odnośnie umiejscowienia w bilansie następujących pozycji: spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu, czeków obcych, rozliczeń międzyokresowych czynnych, patentów, zobowiązań gwarancyjnych, kapitałów własnych, kredytów oraz pożyczek.

Mam nadzieję, że przykłady dotyczące bilansu nie sprawiły Wam zbyt dużo trudności. Jeżeli macie jednak jakieś wątpliwości i chcielibyście poznać rozwiązanie to zapraszam.

Jak widzicie mam przed sobą otwarty plik excelowy o którym wspominałam już w przykładzie pierwszym i drugim dotyczącym bilansu. W tym pliku znajdziecie właśnie wzór, uproszczony wzór bilansu, który będzie używany do rozwiązywania tych przykładów. Zapraszam więc do rozwiązania przykładu pierwszego. Również w tym pliku excelowym znajdziecie treść po lewej stronie, a po prawej stronie uproszczony wzór bilansu służący do rozwiązania tego przykładu.

Dobrze, przejdźmy więc do treści przykładu. Mamy spółkę Omega z elementami majątku na dzień 31 grudnia i mamy zaklasyfikować poszczególne elementy majątku do pozycji bilansu. Tak na pierwszym miejscu mamy wymienioną gotówkę  kasie w wysokości 3 tysięcy złotych. Ta gotówka w kasie to jak sobie przypominamy środki pieniężne, aktywa pieniężne, a to oznacza, że to aktywa obrotowe i w związku z tym inwestycje krótkoterminowe. 

Następnie mamy informację o kapitale zakładowym. Kapitał zakładowy to kapitał podstawowy; wpisujemy w pozycję kapitału podstawowego 200 tysięcy złotych. Następnie mamy informację o udzielonych pożyczkach długoterminowych, 30 tysięcy złotych. Pożyczki długoterminowe, ponieważ jest informacja o długoterminowych wiemy na pewno, że będą to aktywa trwałe i teraz pożyczki zawsze, pożyczki udzielone przez firmy to inwestycje długoterminowe, czyli wpisujemy 30 tysięcy złotych w pozycjach inwestycji długoterminowych.

Następnie mamy informację o zaciągniętym kredycie bankowym równym 100 tysięcy złotych z czego 10 tysięcy jest do spłaty w bieżącym roku, a pozostałe 90 w następnych latach. Wiemy więc, że te 10 tysięcy jest wymagalne w ciągu 12 miesięcy, czyli będzie zobowiązaniem krótkoterminowym, natomiast pozostałe 90 będzie zobowiązaniem długoterminowym. Następna informacja: materiały do produkcji produktu X w wysokości 40 tysięcy złotych. Jak pamiętamy materiały, które służą do produkcji to część zapasów, aktywa obrotowe; wpisujemy w pozycji zapasów. Następna pozycja: należności od odbiorców. Jak dobrze pamiętamy należności od odbiorców, czyli należności z tytułu dostaw i usług wpisujemy zawsze w aktywach obrotowych w pozycji należności krótkoterminowych niezależnie od terminu w jakim są wymagalne. 

Pozycja 7: samochód dostawczy 70 tysięcy złotych wpisujemy w pozycję środków trwałych. Produkty gotowe, skoro mieliśmy już materiały to z tych materiałów wyprodukowaliśmy produkty gotowe. Produkty gotowe jak pamiętamy to część zapasów wpisywana w aktywach obrotowych; wpisujemy 48500 w pozycji zapasów.

Następnie mamy kapitał zapasowy i tutaj rzecz prosta: wpisywany w kapitale zapasowym w pasywach 80 tysięcy złotych. Środki na rachunku bieżącym 15 tysięcy złotych znów podobnie jak gotówka w kasie są to środki pieniężne, czyli inwestycje krótkoterminowe; dodajemy je sobie w pozycji inwestycji krótkoterminowych w wysokości 15 tysięcy złotych. 

Następnie mamy czeki obce płatne w ciągu 3 miesięcy. Rozumiemy, że to są czeki obce, które otrzymała firma Omega co oznacza, że są to pozostałe aktywa pieniężne, środki pieniężne również klasyfikowane jako inwestycje krótkoterminowe; dodajemy więc kolejne 5 tysięcy w tej pozycji. 

Pozycja 12 to nabyty patent. Patenty, koncesje, licencja jak pamiętamy to wartości niematerialne i prawne i w tej też pozycji wpisujemy 10 tysięcy w bilansie.

Następnie mamy spółdzielcze, własnościowe prawo do lokalu i tutaj uwaga pamiętamy, prawa majątkowe generalnie zaliczamy do wartości niematerialnych i prawnych, ale akurat spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu według ustawy o rachunkowości zaliczane jest do środków trwałych; wpisujemy je więc w pozycji: rzeczowe aktywa trwałe, 50 tysięcy złotych.

Następnie mamy wynik finansowy za rok obrotowy: 18500; dość prosto znajdujemy pozycję zysk, strata netto w roku obrotowym i wpisujemy tutaj 18500.

Następnie mamy informację o opłaconym czynszu za magazyn z góry za pół roku. Zakładamy, że ta opłata w żadnym stopniu nie dotyczy bilansu na moment 31 grudnia tylko na następne pół roku. W związku z tym jeżeli jest to nadpłata za przyszłe okresy, koszt przyszłych okresów to będzie to krótkoterminowe rozliczenie międzyokresowe, ponieważ to pół roku, czyli mniej niż 12 miesięcy; wpisujemy w pozycji aktywów obrotowych, krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe czynne w wysokości 30 tysięcy złotych.

Następnie mamy informację dotyczącą oszacowanych zobowiązań gwarancyjnych w wysokości 20 tysięcy złotych. Jak pamiętamy, jeżeli mamy informację o szacowanych, prawdopodobnych to mamy do czynienia z rezerwami, ponieważ rezerwy to te zobowiązania, których termin wymagalności, bądź kwota nie są pewne; wpiszemy więc w kapitale obcym w pozycjach rezerwy na zobowiązania 20 tysięcy złotych.

Zostały nam jeszcze budynki  i budowle, to chyba dość proste. Wiemy, że to środki trwałe, czyli zaliczane do rzeczowych aktywów trwałych; dodajemy tutaj kolejne 167 tysięcy złotych.

Ostatnia pozycja: kapitał rezerwowy 100 tysięcy złotych wpisujemy w pozycji kapitał rezerwowy w bilansie. Jak widzimy różnica między aktywami, a pasywami jest 0; strona aktywa razem to 518500; strona pasywa razem również 518500, czyli bilans nam się bilansuje. W związku z tym zadanie wykonaliśmy poprawnie.