4. Termin wystawienia faktury - podatnik VAT czynny

Dzień dobry, Jak prawidłowo należy zafakturować świadczenie usługi, jeżeli np.: świadczenie usługi odbędzie się 25.07, zapłata nastąpiła w całości 25.05. Czy można wystawić fakturę czy należy wystawić fakturę zaliczkową?.

Ustawodawca generalnie nałożył na podatników obowiązek wystawiania faktur zaliczkowych. Zgodnie z art. 106b ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT, podatnik jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą otrzymanie przez niego całości lub części zapłaty przed dostawą towaru lub wykonaniem usług (mówiąc w uproszczeniu). Mamy obowiązek wystawić tą fakturę ie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymamy całość lub część zapłaty od nabywcy. Tak wynika z art. 106i ust. 2 ustawy o VAT. Fakturę właściwą z kolei z tytułu dokonania dostawy towaru (wykonania usługi) lub otrzymania całości lub części zapłaty wystawia się nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru (wykonano usługę) lub otrzymano ww. zapłatę. Jeżeli zaliczka i dostawa towaru (wykonanie usługi) mają miejsce w tym samym okresie rozliczeniowym (miesiącu/kwartale), wówczas organy podatkowe dopuszczają możliwość wystawienia wyłącznie faktury dokumentującej dostawę towaru lub wykonanie usługi (bez wystawiania faktury zaliczkowej). Czyli gdyby zaliczka miała miejsce 25.05 to fakturę zaliczkową należałoby wystawić do 15-tego czerwca. Jeśli świadczenie usługi miałoby miejsce np. 10 czerwca czyli przed terminem wystawienia faktury a rozliczanie z podatku miałoby miejsce kwartalnie to można wystawić jedną fakturę końcową, bez konieczności wystawiania faktury zaliczkowej. Biorąc jednak pod uwagę, że wtedy trzeba pilnować terminów łatwiej stosować jest zasadę - najpierw faktura zaliczkowa, następnie właściwa.